Цель обзора: быстро показать, что даёт судебно-экономическая экспертиза по делу, когда её назначать, какие данные собрать, как сформулировать вопросы и как оценить результат.

1) Что это и когда назначать

Судебно-экономическая экспертиза — независимое исследование документов, учётных записей и хозяйственных операций с применением профессиональных методик бухучёта, налогообложения, финанализа и производственной экономики. Экспертиза отвечает на вопросы фактов и расчётов: что реально произошло с деньгами, активами и обязательствами, корректно ли отражены операции, каковы суммы ущерба/задолженности/доначислений.

Назначайте, если:

• спор о задолженности, неосновательном обогащении, процентах/пенях;
• банкротство, субсидиарная ответственность, оспаривание сделок;
• налоговые споры (вычеты, спецрежимы, доначисления);
• уголовные дела экономической направленности (мошенничество, присвоение/растрата, уклонение от налогов);
• завышение смет, приписки объёмов, спор о себестоимости, ФОТ, аренде;
• подозрения на «технических» контрагентов, транзитные операции, вывод активов.

Правовые основания: ГПК РФ 79–87, АПК РФ 82–87, УПК РФ 195–207, ФЗ № 73‑ФЗ (ст. 10, 22–23).

2) Что именно проверяет эксперт

• Соответствие первички и регистров законодательству и учётной политике.
• Трассировка операций «первичка → регистры → отчётность → банк/контрагент».
• Корректность налогов, вычетов и льгот, сопоставление с бухучётом.
• Реальность операций и деловую цель (ресурсы, логистика, аффилированность).
• Финансовые показатели: платёжеспособность, ликвидность, денежные потоки.
• Производственные данные: объёмы работ/продукции, сметы, списание ТМЦ, ФОТ.
• Количественные оценки: ущерб, доначисления, задолженность/переплата, упущенная выгода.

3) Виды экспертиз (коротко)

• Судебно-бухгалтерская — правильность учёта, инвентаризаций, недостачи/излишки.
• Финансово-экономическая — состояние, потоки, целевое использование средств, «смысл» сделок.
• Налоговая — корректность расчётов, вычеты/льготы, реальность операций, трансфертные цены.
• Производственно-экономическая — объёмы, сметы, себестоимость, списания, распределение ФОТ.

4) Чек-лист входных данных (минимум)

• Договоры, акты, накладные, счета, платёжки, касса, табели, путевые листы.
• Оборотно-сальдовые ведомости, журналы-ордера, главная книга; налоговые регистры.
• Отчётность: баланс, ОФР, ДДС; декларации по налогам, расчёты по взносам.
• Банковские выписки, карточки счетов, кредитные договоры и графики.
• Инвентаризационные описи, сметы, калькуляции, акты списания.
• Учётная политика, локальные акты, приказы, переписка с контрагентами.
• Внешние источники: ФНС, ЕГРЮЛ/ЕГРИП, Федресурс, таможенные и ценовые данные.
• Выгрузки из учётных систем (с описанием структуры и контрольных сумм).

Критично: полнота по спорному периоду, сопоставимость срезов и «сырые» банковские данные.

5) Процесс и сроки

• Бриф и план (1–2 дня): вопросы, периметр, период, список данных.
• Сбор и верификация (3–10 дней): комплектность, противоречия, внешние сверки.
• Аналитика и трассировка (5–20 дней): проверки, расчёты, альтернативные сценарии.
• Синтез и QC (2–5 дней): внутренняя рецензия, фиксация ограничений.
• Заключение и защита (1–3 дня): ответы по пунктам, таблицы и приложений, готовность к допросу.

Срок зависит от объёма и доступности документов, числа вопросов, потребности во встречных проверках.

6) Как правильно поставить вопросы эксперту

Примеры формулировок:

• «Правильно ли отражены операции (перечень) в бухгалтерском и налоговом учёте за период (даты)? Какие ошибки/искажения выявлены?»
• «Каков фактический размер задолженности/переплаты между (стороны) на (дата) с расшифровкой по документам?»
• «Обоснованны ли вычеты по НДС (перечень) и верно ли исчислены налоги/взносы за период (даты)?»
• «Имеются ли признаки фиктивности/транзитности операций и аффилированности контрагентов (перечень сделок)?»
• «Соответствуют ли объёмы работ/продукции, сметы, списания ТМЦ фактическим данным и нормам?»
• «Какова сумма ущерба/упущенной выгоды/доначислений при заданных исходных данных и допущениях?»

Избегайте правовой квалификации («законно/незаконно»); задавайте вопросы на языке фактов и расчётов.

7) Что вы получаете на выходе

• Перечень данных и оценка их качества.
• Методики и допущения.
• Таблицы трассировок и сверок (постатейно).
• Расчёты сумм (задолженность, налоги, ущерб), альтернативные сценарии при спорных параметрах.
• Ответы на вопросы — кратко и по пунктам.
• Ограничения и влияние пробелов на выводы.
• Приложения: выдержки документов, схемы связей, акты сверок.
• Готовность эксперта к разъяснениям и перекрёстному допросу.

8) Типовые ошибки сторон и как их избежать

• Неполный пакет «первички»: запросите/добудьте недостающее, иначе часть выводов будет условной.
• Вопросы «про право»: переформулируйте на факты/метрики.
• Игнорирование внешних подтверждений (банк/контрагент): обязательно делайте встречные сверки.
• Отсутствие учётной политики и её изменений: без неё многие тесты некорректны.
• Ставка на «общую логику», а не на трассировку: настаивайте на цепочке «документ → регистр → банк».
• Нет альтернативных сценариев: требуйте оценить диапазон при спорных допущениях.

9) KPI качества экспертной работы

• Закрыт чек-лист входных данных;
• Полная трассировка ключевых операций;
• Прозрачные методики и воспроизводимые расчёты;
• Явно указанные ограничения и их влияние;
• Ответы на все вопросы постановления;
• Внутренняя рецензия без критических замечаний.

10) Мини-кейсы (новые примеры)

• Кейс «Раздробленная сеть ИП»: доказана искусственная фрагментация бизнеса для спецрежима; пересчёт налогов с учётом реальной взаимосвязанности потоков.
• Кейс «Проектный кредит»: часть средств ушла на погашение внутригрупповой задолженности, нарушены ковенанты — подтверждены штрафные санкции банка.
• Кейс «Смета капремонта»: выявлены приписки объёмов, двойные списания материалов — сумма иска снижена более чем на треть.
• Кейс «Экспорт и НДС 0%»: отсутствие реального вывоза по части поставок — доначисления подтверждены частично, по сопоставлению с логистикой и таможней.
• Кейс «ФОТ и премии»: выплаты не коррелируют с выработкой и локальными актами — перераспределение сумм и доначисления страхвзносов.
• Кейс «Ревизия складов»: недостача «закрывалась» корректировками задним числом — рассчитан ущерб, выявлены ответственные лица.
• Кейс «Аренда и индексация»: неверная формула индексации — произведён корректный перерасчёт; часть требований отклонена.

11) Роли и коммуникации

• Суд/следствие: формулируют вопросы, обеспечивают доступ к материалам, контролируют сроки.
• Стороны: заявляют ходатайства об экспертизе, представляют документы, формулируют уточняющие вопросы.
• Эксперт: планирует и проводит анализ, документирует методики, фиксирует ограничения, представляет результаты.
• Коммуникация: одна точка контакта, протокол запросов/ответов, промежуточные статусы по ключевым вехам.

12) Короткие рекомендации

• Назначайте экспертизу заранее — до «окаменения» версий и до утраты документов.
• Сразу собирайте «сырые» банковские выписки и выгрузки из учётных систем.
• Включайте в постановление разрешение на встречные проверки (банк/контрагенты).
• Просите альтернативные сценарии и количественные диапазоны — суду нужны измеримые границы уверенности.
• Используйте заключение не только как доказательство, но и как инструмент переговоров и процессуальной экономики.

Судебно-экономическая экспертиза переводит спор о цифрах и версиях в язык проверяемых фактов и прозрачных расчётов. Именно этого ждёт суд, когда принимает решение по сложным экономическим делам.